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第1章 概要考察：对预算的介绍1

1.1 预算定义1

目录1

1.2 预算控制2

1.3 预算报表2

1.4 价值、价格和数量2

1.5 提前编制和审批2

1.8 管理信息3

1.9 业绩监督和评价3

1.7 目标3

1.6 战略预算3

1.10 资本支出预算的编制4

1.11 管理会计师的职责4

第2章 预算程序的管理5

2.1 领导6

2.2 开始建立预算系统6

2.3 预算步骤7

2.4 预算目的7

2.5 预算结构8

2.6 企业战略、计划和目标8

2.9 经营目标9

2.8 财务目标9

2.7 企业目标9

2.10 清晰和可计量的目标10

2.11 关键预算因素10

2.12 预算中心10

2.13 预算中心的类型11

2.14 可控成本和收入12

2.15 弹性预算对比12

2.16 预算期间13

2.17 自然业务年度13

2.18 季节因素13

2.21 连续和滚动预算14

2.19 控制期间14

2.20 日程安排14

2.22 弹性预算和会计政策15

2.23 经营预算15

2.24 服务部门预算15

2.25 首要预算因素16

2.26 总预算16

2.27 集权与分权16

2.28 综合的控制系统17

2.29 编制预算草案18

2.30 预算编制中的任务、目标和信息19

2.31 制定预算时间表20

2.32 完成时间20

2.33 开始时间20

2.34 集团或母公司要求的预算21

2.35 集团公司／母公司的目标21

2.36 市场趋势和竞争21

2.37 预算与战略计划的关系22

2.38 子公司预算22

2.39 税务计划和基金职能22

2.40 集团公司的预算时间表23

2.41 编制预算手册24

2.42 预算手册的内容24

2.43 报表的分类和编码26

第3章 财务目标和预算27

3.1 财务目标在预算中的重要地位27

3.2 财务预算28

3.3 财务预算的内容28

3.4 财务计划的两个层面29

3.5 销售计划的重要性29

3.7 影响企业目标的因素30

3.8 企业目标举例30

3.6 确定企业目标30

3.9 财务预算目标31

3.10 表述目标的方式33

3.11 利润表和资产负债表的衡量指标33

3.12 董事会确定目标34

3.13 部门、职能机构和产品的目标34

3.14 制定预算指导原则34

3.15 预计财务报表35

3.16 制定标准定义的必要性35

3.17 利润表36

3.18 资产负债表40

4.1 销售预算的优先权45

第4章 编制收入预算45

4.2 收入预算的基础46

4.3 与战略收入预算的关系46

4.4 销售计划47

4.5 营销目标47

4.6 销售目标48

4.7 产品销售目标48

4.8 目标销量和价格49

4.9 成本、资产和利润目标49

4.10 筹资目标50

4.12 公司产品市场定位51

4.11 销售战略51

4.13 市场细分52

4.14 销售政策52

4.15 差异化优势53

4.16 营销组合53

4.17 全球市场54

4.18 开发产品系列54

4.19 无形服务55

4.20 新产品55

4.21 产品生存能力56

4.22 目标市场需求特征分析56

4.23 目标市场的供给特征57

4.24 事业部和品牌的销售量与市场份额58

4.25 定价和销售量58

4.26 关键的市场指标59

4.27 估计销售量59

4.28 广告费用分摊60

4.29 品牌和产品领导者60

4.30 消费者趋势、公司专业技能和资源60

4.31 销售计划61

4.32 产品生命周期62

4.34 竞争阶段63

4.33 理想的产品生命周期63

4.35 价格与促销费用64

4.36 销售类型65

4.37 新产品对原有产品的损害65

4.38 产品业绩记录66

4.39 新提案的财务评价67

4.40 新提案的财务报表67

4.41 新提案的成本68

4.42 价格和边际分析68

4.45 可自由支配的销售费用69

4.44 品牌（产品）价格69

4.43 品牌（产品）销售量和市场份额69

4.46 获利能力分析70

4.47 新产品贡献分析70

4.48 转移定价70

第5章 编制经营和费用预算71

5.1 经营和费用预算71

5.2 变化的经济环境72

5.3 新方法72

5.5 开放式和封闭式系统73

5.6 好系统的特征73

5.4 系统方法73

5.7 经营目标74

5.8 经营措施74

5.9 产出和投入的决定因素75

5.10 监督和控制中的投入产出衡量指标76

5.11 效率、经济和有效77

5.12 固定和变动成本78

5.13 变动成本78

5.14 部门固定成本79

5.15 总固定成本79

5.17 平均固定成本80

5.16 已承担、计划和管理类的固定成本80

5.18 人工成本81

5.19 员工数量81

5.20 人员定额82

5.21 工资、薪水和津贴83

5.22 与员工相关的支出83

5.23 销售部门的预算编制举例84

5.24 生产、技术和分销目标举例85

5.25 估计生产量86

5.26 估计生产成本86

6.1 资产预算和资本预算87

第6章 编制资产成本预算87

6.2 资产预算的目的88

6.3 资产定义88

6.4 营运资本的决定因素89

6.5 营运资本预算90

6.6 固定资产折旧90

6.7 准备投产资产的预算编制91

6.8 新资产带来的收入91

6.9 新资产的折旧92

6.10 维护成本92

6.11 修理和检验成本92

6.12 重置、改造或更新93

第7章 现金流量和营运资本预算94

7.1 预算编制中的现金流量和营运资本94

7.2 现金流量和利润95

7.3 资金成本和价值95

7.4 基金职能95

7.5 风险管理96

7.6 现金流量表和营运资本表的目的96

7.7 现金流量表编制的时间97

7.8 应该编制现金流量表还是营运资本表97

7.10 现金流量表中的项目98

7.9 现金流量的类型98

7.11 营运资本表中的项目101

7.12 净营运资本101

7.13 资金需求102

7.14 与资产负债表一致102

7.15 资金提供者的分析103

7.16 资金提供者103

7.17 现金流量预算期间103

7.18 营运资本和现金余额的连锁效应104

7.19 营运资本的获利能力104

7.20 营运资本的时间选择影响104

第8章 业绩的监督和控制105

8.1 业绩监督106

8.2 业绩控制106

8.3 业绩监督和控制的目的106

8.4 实施企业战略106

8.5 确定控制关键点107

8.6 预算怎样控制费用支出107

8.7 可控成本107

8.8 利润和资产负债表控制108

8.9 现金流量控制108

8.11 追究责任109

8.10 责任会计109

8.13 业绩控制相关性110

8.12 综合控制系统110

8.14 报告频率111

8.15 报告细节111

8.16 截止日期111

8.17 对报告的需求和成本112

8.18 预算控制中的任务、目标和信息112

8.20 实际与预算对比113

8.21 累计数113

8.19 对比113

8.22 与过去期间对比114

8.23 预算和预测相结合114

8.24 比率和经营情况对比115

8.25 长期和中期预算对比115

8.26 公司间对比116

8.27 弹性预算对比116

8.28 差异的会计处理116

8.29 差异产生原因117

8.30 短期差异和长期差异117

8.32 修正措施118

8.31 服务部门的差异118

8.33 监督和报告非财务业绩119

8.34 解释和行动119

8.35 修正措施报告和跟踪120

8.36 预算审查会议120

8.37 报酬激励系统120

第9章 预算编制中的特殊问题121

9.1 高级制造技术121

9.2 新产品122

9.3 高级制造技术中的主要领域122

9.5 弹性制造系统123

9.4 计算机辅助设计和计算机辅助生产123

9.6 计算机一体化制造技术124

9.7 CIM和预算编制124

9.8 世界级制造124

9.9 全面质量控制125

9.10 适时制生产125

9.11 JIT产品理论125

9.12 JIT的特征126

9.13 JIT材料预算编制126

9.16 JIT人工预算127

9.15 JIT应付账款控制127

9.14 JIT材料控制127

9.17 JIT总预算128

9.18 JIT标准人工工时128

9.19 JIT人工预算编制和控制128

9.20 JIT人工控制报告129

9.21 JIT间接费用预算129

9.22 JIT间接费用还原和控制130

9.23 传统管理会计的不相关性130

9.24 世界级制造的业绩评价和控制131

9.26 零基预算132

9.25 增长预算编制132

9.27 ZBB的优点133

9.28 成本管理程序133

9.29 ZBB和CMP的成果135

9.30 运用ZBB和CMP时产生的问题136

9.31 ZBB和CMP条件下的业绩监督136

9.32 ZBB和CMP条件下的额外资源136

9.33 CMP的优点137

9.34 ZBB和CMP的缺点137

第10章 公司预算编制程序案例139

10.3 编制集团预算的时间表和任务140

10.2 组织结构140

某地区报业集团140

10.1 预算编制140

10.4 业绩监督和控制142

10.5 关键财务因素143

10.6 关键的商业问题143

某零售超市连锁店144

10.7 预算编制144

10.10 从上到下和从下到上的方法145

10.11 预算编制指导原则145

10.9 预算和长期计划的关系145

10.8 预测和预算的关系145

10.12 财务报表146

10.13 预算时间表和活动顺序146

10.14 关键问题148

某零售时装连锁店148

10.15 预算编制148

10.16 预算期间和会计年度148

10.17 计划程序149

10.18 5年计划149

10.19 全年计划150

10.20 上半年计划150

10.21 下半年计划151

10.22 月度业绩监督152

10.23 区域业绩考察152

10.24 地区业绩考察152

10.25 财务考察153

10.26 主要成本考察153

10.27 编制月度财务整体计划153

10.28 编制董事会文件154

10.29 预算中的关键因素154

10.32 预算时间表156

10.31 预算管理156

某航天和防护系统公司156

10.30 监督零售活动156

10.33 任务和截止时间157

10.34 人事和成本趋势157

10.35 销售预测157

10.36 销售预算和存货水平157

10.37 原材料和人工需求158

10.38 开发和综合工程158

10.39 工厂经营预算158

10.40 经营预算159

10.41 现金预算159

10.43 关键预算统计资料160

10.42 税收、利息和现金流量160

10.44 人员定额161

10.45 关键预算指标161

10.46 预算对比161

10.47 标准成本修订162

某国际性的食品和饮料集团162

10.48 上市公司目标举例162

10.49 企业目标163

10.50 财务目标163

11.1 利润表165

第11章 表格案例165

11.2 分阶段（季度）利润表166

11.3 资产负债表166

11.4 分阶段（月度）资产负债表166

11.5 现金流量表166

11.6 分阶段（月度）现金流量表167

11.7 分阶段（月度）现金和现金流量表167

11.8 资本支出汇总表167

11.9 分阶段（月度）资本支出汇总表167

11.13 其他收入和支出以及例外项目168

11.12 品牌价格分析168

11.10 品牌获利能力分析168

11.11 可自由支配的销售费用168

11.14 估计纳税计算169

11.15 分阶段流动负债169

11.16 报业产品价格169

11.17 报业收入和成本差异分析169

11.18 工资、材料和费用差异170

11.19 分阶段（月度）雇员和工资成本170

11.20 成本分配分析170

11.21 分支机构和最高当局可控费用170

11.24 关键成本和生产率比例171

11.25 下降趋势敏感性分析171

11.22 分阶段（月度）存货分析171

11.23 应收账款分析171

11.26 转移价格分析172

11.27 损益控制表172

11.28 差异汇总——解释和措施172

11.29 预测差异汇总172

11.30 市场份额分析173

11.31 净负债分析173

表格174

参考文献206