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1 导论1

1.1 选题背景1

1.1.1 矿产资源在国民经济中的战略地位1

1.1.2 对矿产资源税收制度改革的必要性3

1.1.3 矿产资源产业的特点及其税收意义5

1.2 研究目的与研究意义8

1.3 技术路线10

1.3.1 研究目标10

1.3.2 主要论点11

1.3.3 研究方法12

2 矿产资源税收的研究现状及理论基础13

2.1 文献综述13

2.1.1 国外研究现状13

2.1.2 国内研究现状16

2.1.3 研究的不足之处18

2.2 理论基础19

2.2.1 可持续发展理论的形成及内涵19

2.2.2 矿产资源所有权与矿业权理论21

2.2.3 权利金制度理论23

2.2.4 马克思主义地租理论24

2.2.5 外部性理论与庇古税26

2.2.6 矿产资源耗竭理论28

2.2.7 矿产资源稀缺价值评估理论30

2.2.8 税制优化理论33

2.3 本章小结34

3 我国矿产资源税收制度的分析评价36

3.1 我国矿产资源的基本态势分析36

3.1.1 我国矿产资源的特点36

3.1.2 我国矿产资源的供需形势分析40

3.1.3 四个方面应予重视41

3.2 我国矿业税收制度的演变分析43

3.2.1 我国近代矿产品税收制度43

3.2.2 新中国成立至今我国矿产资源税收制度的演变43

3.3 我国现行矿业税费的主要种类47

3.3.1 矿区使用费47

3.3.2 资源税48

3.3.3 矿产资源补偿费49

3.3.4 探矿权使用费49

3.3.5 采矿权使用费49

3.3.6 其他税费49

3.4 我国矿产资源税费体系中存在的主要问题50

3.4.1 我国矿业税费制度总体设计中缺乏价值依据50

3.4.2 征收的矿产资源补偿费没有体现资源的价值50

3.4.3 资源税设计不利于矿产资源可持续发展51

3.4.4 探矿权、采矿权价款与矿产资源补偿费存在重复征收现象55

3.4.5 增值税、所得税征收制度设置不合理55

3.4.6 目前征收的一些税费难以解决资源开发生态补偿问题56

3.5 本章小结56

4 中外矿产资源税收制度的比较研究58

4.1 国外矿业税费制度研究59

4.1.1 市场经济国家矿业税费制度的主要目标59

4.1.2 部分矿业国家有效税率的比较62

4.1.3 市场经济国家矿业税费制度的演变、分类与模式65

4.1.4 近年来主要矿产国家对矿业税费制度的调整及影响分析67

4.2 中外矿业税费制度差异的比较研究75

4.2.1 我国尚未形成一套行之有效的矿业专门税费制度75

4.2.2 中外矿业税费制度结构存在差异76

4.2.3 我国的税费制度未充分考虑矿业活动的特殊性77

4.2.4 我国矿产资源补偿费未能随矿产资源价值和市场情况而变动78

4.2.5 我国实际上征收了两次“权利金”78

4.2.6 对矿产资源课税体现了政府不同的特定目的79

4.3 中国矿业税制改革的总体思路80

4.3.1 矿业税收制度是衡量一个国家矿业竞争力的重要标准80

4.3.2 矿业税收制度可以实现政府和投资者对矿业项目的目标81

4.3.3 税收优惠是市场经济国家矿业税收制度中的重要组成部分81

4.3.4 市场经济国家经过长期的市场实践逐渐形成了一套行之有效的针对矿业项目的专门税费制度82

4.3.5 稳定的矿业税收制度是吸引矿业投资的一个必要条件83

4.4 本章小结84

5 中国矿权体制的演变与各利益主体的博弈研究86

5.1 我国税制优化过程中的博弈分析86

5.1.1 税收博弈关系分析86

5.1.2 税制优化的博弈分析87

5.1.3 从博弈角度看我国税制改革中的问题89

5.1.4 税收博弈与我国现行税制优化91

5.2 我国矿权体制变迁模型的理论分析92

5.2.1 基本假定92

5.2.2 政府收益的体现94

5.2.3 矿山企业收益的体现95

5.2.4 制度变迁中各利益主体的收益变化96

5.3 矿产资源开发中的经济利益关系98

5.3.1 矿产资源所有者和使用者之间的经济关系100

5.3.2 矿产资源的管理者和使用者之间的经济关系100

5.3.3 矿产资源使用者和使用者之间的经济关系100

5.3.4 政府作为矿产资源的投资者和矿山企业的经济关系101

5.4 征收权利金对矿山企业和国家的利益影响101

5.5 本章小结102

6 我国矿产资源税收结构优化研究104

6.1 税收结构优化的基本原理104

6.1.1 税收结构优化的基本涵义104

6.1.2 税收结构优化的评价标准105

6.1.3 税收结构优化的基本原则108

6.1.4 税费结构优化的经济效应111

6.2 我国矿产资源税收改革的约束113

6.2.1 关于税制改革的一般约束113

6.2.2 矿产资源税收改革的约束116

6.3 资源税合理税率的制定117

6.3.1 税率设计的三个层次117

6.3.2 资源税税率的设计：煤炭资源的实例118

6.4 最佳税收与地租分配122

6.5 基于矿业权价值的收益现值法模型估计125

6.5.1 收益现值法评价模型125

6.5.2 采矿权价值实例计算126

6.5.3 矿业税费变化对矿业权价值的影响126

6.6 基于需求弹性理论的矿产资源稀缺价值评估132

6.6.1 矿产资源稀缺价值评估模型推导132

6.6.2 矿产资源稀缺价值评估模型的应用137

6.7 本章小结139

7 可持续发展战略下我国矿产资源税收制度优化研究141

7.1 税费改革的第一步：将“税”、“费”予以保留141

7.1.1 改变现行的资源税和矿产资源补偿费征收管理办法142

7.1.2 重新设计计算资源税的等级幅度税额标准143

7.1.3 实行价外征税的资源税征收方式143

7.2 税费改革的第二步：建立权利金制度145

7.2.1 权利金费率的设计147

7.2.2 权利金的分配148

7.2.3 权利金的征收管理149

7.3 加快推进增值税由“生产型”向“消费型”的转型150

7.3.1 增值税转型的意义150

7.3.2 我国实施增值税转型的条件已经具备150

7.3.3 增值税转型方案的具体设想152

7.4 适时开征环境保护税154

7.4.1 开征环境保护税的现实意义155

7.4.2 环境保护税的课征原则157

7.4.3 环境保护税的具体设计158

7.5 重新设计针对矿业的税收优惠政策159

7.5.1 矿业活动的特殊性决定了应建立针对矿业项目的税收优惠政策159

7.5.2 一个国家矿业的健康发展离不开税收优惠政策160

7.5.3 税收优惠在降低矿业公司的有效税负方面起着重要的作用160

7.5.4 税收优惠是西方国家保护环境的常用手段161

7.5.5 矿业税收优惠政策的具体选择162

7.6 我国矿山企业税费征管优化策略163

7.6.1 矿山企业税费征管优化的必要性分析163

7.6.2 税费征管优化的基本策略165

7.7 本章小结167

参考文献169